逾期付款违约金交什么税

### 逾期付款违约金需缴纳的税种详解

在商业活动中，合同双方往往会约定逾期付款违约金的条款，以确保合同的顺利履行。当购买方迟延履行付款义务时，销售方有权依据合同约定收取逾期付款违约金。然而，这笔违约金的收取并非毫无税务影响。本文将详细探讨逾期付款违约金需要缴纳的税种及其相关税务处理。

增值税

增值税的缴纳情况主要取决于合同是否已经履行。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，若合同未履行，即双方未发生应税行为，那么收取的违约金不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税。然而，若合同已经履行，双方发生了经营业务活动，销售方收取的违约金则被视为价外费用，应并入合同价款中，一并缴纳增值税。值得注意的是，这里的“价外费用”涵盖了广泛的内容，包括但不限于手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金等。因此，在合同已经履行的情况下，逾期付款违约金作为价外费用的一部分，是需要缴纳增值税的。

企业所得税

在企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条的规定，企业收取的违约金收入应作为企业所得税应税收入。这意味着，无论是销售方还是其他类型的企业，在收取逾期付款违约金时，都需要将这部分收入计入企业所得税应税收入中，进行相应的税务申报和缴纳。对于支付违约金的一方而言，其支付的违约金是否可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，则取决于该违约金的性质和用途。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，如果支付的违约金与企业的生产经营活动有关，且属于合理的支出，那么这部分支出是可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的。但需要注意的是，扣除的前提是取得真实、合法且具备关联性的税前扣除凭证。